2022年2月，國(guó)資委發(fā)布了《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見(jiàn)》，文件強(qiáng)調(diào)，中央企業(yè)應(yīng)秉持開(kāi)放協(xié)同的理念，深化業(yè)財(cái)融合與產(chǎn)融協(xié)同，構(gòu)建覆蓋全管理鏈條、全企業(yè)及預(yù)算單元的全面預(yù)算管理體系。作為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵一環(huán)，全面預(yù)算管理體系通過(guò)精細(xì)化管理與動(dòng)態(tài)調(diào)整策略，確保企業(yè)資源優(yōu)化配置，推動(dòng)其戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。然而，在全面預(yù)算管理體系建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)常面臨預(yù)算編制脫離實(shí)際、預(yù)算管理效果欠佳、預(yù)算分析不準(zhǔn)確以及預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)不完善等挑戰(zhàn)。針對(duì)這些痛點(diǎn)問(wèn)題，中大咨詢憑借深厚的理論功底與豐富的實(shí)戰(zhàn)案例，提煉出全面預(yù)算管理體系建設(shè)的五大核心要點(diǎn)，旨在為企業(yè)建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系提供策略指引，加速其財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)程，為企業(yè)的全面數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)支撐。
一、預(yù)算組織架構(gòu)
清晰的預(yù)算管理組織架構(gòu)是保障預(yù)算執(zhí)行效率與企業(yè)目標(biāo)達(dá)成的基石。集團(tuán)總部層面，該架構(gòu)一般分為決策、常設(shè)執(zhí)行與執(zhí)行三層。董事會(huì)與預(yù)算管理委員會(huì)掌舵決策，財(cái)務(wù)或運(yùn)營(yíng)部門負(fù)責(zé)預(yù)算匯總、編制、調(diào)整與監(jiān)控，各預(yù)算責(zé)任部門則承擔(dān)相對(duì)獨(dú)立的預(yù)算責(zé)任。業(yè)務(wù)單元層面，預(yù)算管理委員會(huì)為子公司預(yù)算管理最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審批與考評(píng)。預(yù)算管理工作小組則由財(cái)務(wù)部牽頭，聯(lián)合各職能部門組成，負(fù)責(zé)預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)控、調(diào)整及考核。
二、預(yù)算管理流程
完善的預(yù)算管理流程能夠確保預(yù)算管理活動(dòng)覆蓋全部管理鏈條、覆蓋所有企業(yè)與預(yù)算單元，促使各級(jí)單位在預(yù)算編制、分析及考核等關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)高效的跨部門協(xié)同與多方緊密聯(lián)動(dòng)。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建以“流程閉環(huán)”為核心理念的預(yù)算管理流程體系，以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)規(guī)劃與分解、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、滾動(dòng)預(yù)測(cè)及預(yù)算考核的管理流程閉環(huán)。通過(guò)流程的持續(xù)優(yōu)化與數(shù)字化轉(zhuǎn)型的深度融合，強(qiáng)化預(yù)算管理的全面性與系統(tǒng)性，進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效能與整體運(yùn)營(yíng)效率。
三、業(yè)財(cái)融合指標(biāo)
得益于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域信息化建設(shè)的重視，財(cái)務(wù)工作展現(xiàn)出較強(qiáng)的標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范性，這也使得企業(yè)更傾向于依托財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)編制財(cái)務(wù)指標(biāo)，以支撐預(yù)算編制與分析工作。但單一財(cái)務(wù)指標(biāo)由于顆粒度粗、較為片面，容易與實(shí)際業(yè)務(wù)環(huán)境脫節(jié)。業(yè)財(cái)融合的預(yù)算指標(biāo)體系成為有效應(yīng)對(duì)這一現(xiàn)象的關(guān)鍵所在，它能夠簡(jiǎn)明地反映戰(zhàn)略目標(biāo)，量化關(guān)鍵業(yè)績(jī)，靈活適應(yīng)市場(chǎng)變化，推動(dòng)企業(yè)有效實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)決策，促進(jìn)企業(yè)資源管理優(yōu)化，加速企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化進(jìn)程。
四、預(yù)算模型和表單
統(tǒng)一的預(yù)算表單與模型能簡(jiǎn)化并標(biāo)準(zhǔn)化預(yù)算編制流程，確保編制數(shù)據(jù)的一致、準(zhǔn)確，進(jìn)而提高管理效率與透明度。企業(yè)應(yīng)結(jié)合集團(tuán)與各責(zé)任單元的管理要求，構(gòu)建集團(tuán)通用+責(zé)任單元個(gè)性化的預(yù)算編制模型，打通經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與全面預(yù)算。在預(yù)算表單設(shè)計(jì)完成后，還需確立各級(jí)各類預(yù)算表間的規(guī)則關(guān)系與勾稽校驗(yàn)規(guī)則，以形成整體的預(yù)算編制模型，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)決策提供更為可靠的支撐。
五、預(yù)算監(jiān)控機(jī)制
預(yù)算控制需根據(jù)業(yè)務(wù)特性與管理需求靈活調(diào)整，對(duì)于產(chǎn)銷采購(gòu)等易受外部影響的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，宜用柔性控制策略，側(cè)重于事后分析評(píng)估及考核。而對(duì)于管理費(fèi)用等可控性較強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則可采用剛性控制策略。在執(zhí)行監(jiān)控層面，需靈活結(jié)合流程約束、系統(tǒng)約束、考核約束三種約束方式，嵌入預(yù)算控制節(jié)點(diǎn)，構(gòu)建完善的預(yù)算管理系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)事前事中事后預(yù)警監(jiān)控，確保企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)與可持續(xù)發(fā)展。
全面預(yù)算管理體系的建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜而系統(tǒng)的工程，它緊密圍繞企業(yè)戰(zhàn)略，涵蓋目標(biāo)規(guī)劃、預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)控、分析評(píng)估、滾動(dòng)預(yù)測(cè)及績(jī)效考核等多個(gè)環(huán)節(jié)。通過(guò)優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部適應(yīng)性，為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型構(gòu)筑了穩(wěn)固的財(cái)務(wù)基石。中大咨詢長(zhǎng)期深耕于財(cái)務(wù)數(shù)字化領(lǐng)域，專注于為企業(yè)提供全面預(yù)算管理體系專業(yè)咨詢服務(wù)，助力企業(yè)構(gòu)建縱橫貫通的全面預(yù)算管理體系，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理穩(wěn)步邁向世界一流水平。